被繼承人生前已出售土地而未辦移轉登記仍屬遺產

陳代書來電詢問，被繼承人王君生前出售土地，除尾款外價金都已經收取，但還來不及辦理過戶登記，請問這筆土地要計入遺產中申報嗎？

財政部南區國稅局表示，該筆土地雖已出售，但既未辦理移轉登記，則仍為被繼承人名下土地，屬被繼承人的遺產，不過，該筆應移轉給買受人的土地，亦屬被繼承人生前未清償的債務，所以可按該土地計列遺產價值的數額申報為未償債務扣除額。另外如果還有未收的土地尾款，則屬被繼承人遺留的債權，也必須併入遺產中申報。

該局舉例說明，被繼承人甲君生前簽立土地買賣契約，出售公告現值120萬元的土地給乙君，買賣價款200萬元，除尾款20萬元尚未收取，其餘買賣價款180萬元已收取並存於甲君郵局帳戶內，但甲君於土地移轉過戶登記前死亡，則繼承人申報甲君遺產稅時，該筆土地應以公告現值120萬元併入遺產總額課稅，並同額列報未償債務扣除額，至於已收取價款180萬元及尚未收取的尾款20萬元，則應分別列於遺產之存款及債權。

該局提醒，繼承人申報遺產稅時要記得將買賣的證明文件，例如契約書、價款支付資料等一併檢附給國稅局審核，如有任何稅務問題，都可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢，將有專人為您服務。